计提附加税的会计分录

一、导语

作为财务人员，掌握计提附加税的会计分录至关重要。本文将为您详细解析计提附加税的会计分录，帮助您轻松应对税务核算工作。

二、附加税的概述

附加税，又称地方附加税，是指在我国税收体系中，除增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种以外，由地方政府根据中央税收政策规定，结合本地实际情况征收的税种。附加税主要包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。

三、计提附加税的会计分录

计提附加税的会计分录，是指企业在计算应交附加税时，按照税法规定，将应交附加税金额计入负债，并在实际缴纳时进行转账的一种会计处理方法。

1.计提附加税的分录

根据权责发生制原则，企业在月末应按照当月应交附加税的金额，进行计提。具体分录如下：

借：税金及附加（应交城市维护建设税、应交教育费附加、应交地方教育附加）

贷：应交税费——

2.实际缴纳附加税的分录

企业应在规定的纳税期限内，将实际缴纳的附加税金额，进行转账处理。具体分录如下：

借：应交税费——

贷：银行存款

四、实操案例解析

以下以一家生产企业为例，为您演示计提附加税的会计分录操作。

假设某生产企业本月销售收入为100万元，增值税税率为13%，城市维护建设税税率分别为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。

1.计算应交增值税

应交增值税=销售收入×增值税税率=100万元×13%=13万元

2.计算应交附加税

应交城市维护建设税=应交增值税×城市维护建设税税率=13万元×7%=0.91万元

应交教育费附加=应交增值税×教育费附加率=13万元×3%=0.39万元

应交地方教育附加=应交增值税×地方教育附加率=13万元×2%=0.26万元

3.计提附加税的分录

借：税金及附加——

五、总结

掌握计提附加税的会计分录，对于企业财务人员而言至关重要。通过本文的讲解，您应该对计提附加税的会计分录有了更深入的了解。在实际工作中，请务必遵循税收政策和会计准则，准确核算税款，确保企业财务健康运行。