未达起征点的增值税会计处理

一、引言

增值税是我国税收体系的重要组成部分，对于促进国民经济的发展、调整产业结构以及保障财政收入具有重要作用。在增值税的征收与管理过程中，未达起征点的增值税处理一直是企业关注的焦点。本文将围绕未达起征点的增值税会计处理，为您进行全面解析并提供实操指南。

二、未达起征点增值税的定义与相关政策

1.定义

未达起征点增值税，是指增值税纳税人一个月内销售额未达到国家规定起征点的税款。根据增值税暂行条例规定，增值税起征点分别为：销售货物、劳务的，为月销售额5000元；销售服务的，为月销售额8000元。

2.相关政策

（1）根据财政部、国家税务总局关于调整增值税起征点的通知（财税[2019]13号），自2019年4月1日起，将增值税起征点调整为：销售货物、劳务的，月销售额不超过10万元；销售服务的，月销售额不超过15万元。

（2）根据财政部、国家税务总局关于实施增值税减税政策的通知（财税[2019]13号），自2019年4月1日起，对增值税小规模纳税人，按照50%的幅度减征增值税。

三、未达起征点增值税的会计处理方法

1.销售额未达起征点的企业，不征收增值税。企业在申报增值税时，应按照销售额扣除销售不动产、无形资产、无形劳务的销售额后的余额计算应纳税额。如果计算出的应纳税额仍未达到起征点，企业无需缴纳增值税。

2.销售额达到起征点后，企业应按照税法规定全额征收增值税。在会计处理上，企业应将增值税税款计入应交税费科目，同时增加应交增值税明细科目。

3.企业在申报增值税时，应按照税收主管部门的规定，完整、真实地填写增值税申报表。对于未达起征点的增值税，企业在申报时应在申报表备注栏注明未达起征点。

四、实操指南

1.企业应密切关注税收政策的变化，了解增值税起征点及相关政策，确保自身税收利益。

2.建立健全增值税管理制度，加强对增值税核算与申报工作的管理，确保税收合规。

3.企业应在税收主管部门规定的申报期限内，按照规定报送增值税申报表，确保及时、准确地缴纳税款。

4.对于达到起征点的增值税，企业应严格按照税法规定进行会计处理，确保税收核算准确无误。

五、结语

未达起征点的增值税会计处理是企业税收管理的重要环节。通过全面了解相关政策、规范增值税核算与申报流程，企业可以确保税收合规，降低税收风险。希望本文能为企业在未达起征点增值税处理方面提供有益的参考。