合并报表抵消分录记忆口诀

合并报表的抵消分录

1、借：投资收益未分配利润-期初贷：提取盈余公积分配给母公司利润未分配利润-年末在非全资子公司情况下，子公司当年实现的净利润，大部分成为母公司的投资收益，其他部分成为少数股东权益，而少数股东权益损益在合并财务报表上应单独反映。则在编制合并利润表、合并所有者权益变动表时。

2、合并报表是指将一个公司的子公司或关联公司的财务信息与母公司的财务信息合并在一起，形成一个整体的财务报表。在进行合并报表的过程中，会出现抵消分录来消除母子公司之间的内部交易和互相拥有的资产或负债的影响。

3、具体抵消分录的编制需要根据内部交易的具体情况进行，常见的抵消分录包括以下几种情况：内部销售收入和成本的抵消：当分公司之间进行内部销售时，需要将销售收入和成本进行抵消，以消除内部交易对合并报表的影响。具体分录为借：营业收入（内部销售收入），贷：营业成本（内部销售成本）。

4、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。

合并报表抵消分录记忆口诀

口诀是：借贷方要么同是资产负债表，要么同是利润表。最终对净利润和净资产没有任何影响。

税前收益要合并，同业竞争别忘记。在合并报表中，需要将母公司和子公司的税前收益进行合并，并且应该注意到同业竞争的因素对于收益的影响，以便进行更加准确的抵消分录的处理。条件付股本扣减，条件变化别忽略。条件付股本是指在特定条件下获得的股份。

记忆方法：把握一个原则定要按步骤来，先调子公司再调母公司，基本流程：（1）调整子公司个别报表①以购买日公允价值为基础确认子公司可辨认资产负债金额与其账面价值之差并计入资本公积；②将以上子公司可辨认资产、负债反映为本期资产负债表日金额，同时调整净利润。

存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销。①当期内部购进商品的抵销处理。借：营业收入贷：营业成本借：营业成本贷：存货借：存货——

借：实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润，贷：长期股权投资。母子公司之间内部债权债务的抵销，借：其他应付款，贷：其他应收款。借：预收账款，贷：预付账款。借：应付票据，贷：应收票据。应收账款与应付账款抵销，借：应付账款，贷：应收账款。

单是抵消内部商品销售业务时，是全额抵消。也就是，借：营业收入1000贷：营业成本500相关资产500如果，那个产品是用作固定资产，还要抵消折旧。等等。。至于交易中少数股东的权益部分，会在合并财务报表的两个抵消分录后体现出来。

分公司合并的抵消分录

内部销售收入和成本的抵消：当分公司之间进行内部销售时，需要将销售收入和成本进行抵消，以消除内部交易对合并报表的影响。具体分录为借：营业收入（内部销售收入），贷：营业成本（内部销售成本）。

合并抵消分录和普通分录不同的地方在于不需要过账，不会导致当期和以后其他个别期间的报表财务相关项目的数据发生变化。内部交易在编制合并抵消分录时在个别财务报表中的反映与在合并财务报表中的反映一致，这种情况并与调整母公司和子公司对外提供的个别财务报表没有什么关系。

企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理是，借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额，贷：吸收投资收到的现金。

合并报表是指将一个公司的子公司或关联公司的财务信息与母公司的财务信息合并在一起，形成一个整体的财务报表。在进行合并报表的过程中，会出现抵消分录来消除母子公司之间的内部交易和互相拥有的资产或负债的影响。

调整分录：按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：对于应享有子公司当期实现净利润的份额，借记长期股权投资科目，贷记投资收益科目；按照应承担子公司当期发生的亏损份额，借记投资收益科目，贷记长期股权投资等科目。

剩下的150万元，是抵销S公司对外出售该A商品300件而结转销售成本中所包含的内部交易损益（300（2–5）。