递延所得税分录

一、引言

递延所得税分录是财务会计中一个重要的概念，它涉及到企业未来税负的计算和调整。本文将深入解析递延所得税分录的原理、操作方法，并通过案例分析，帮助读者更好地理解和应用这一财务工具。

二、递延所得税分录的原理

1.定义

递延所得税分录是指在财务报表中，根据税法规定，将未来应纳税所得额与会计利润之间的差异所形成的暂时性差异，确认为递延所得税资产或递延所得税负债的一种会计处理方法。

2.原理

递延所得税分录的原理基于以下两个基本假设

（1）暂时性差异企业在一定时期内，由于会计和税法规定的差异，导致税前会计利润与税前应纳税所得额之间产生暂时性差异。

（2）未来税负调整企业预计在未来的会计期间内，暂时性差异将消除，此时需要对未来的税负进行调整，以反映企业的真实税负情况。

三、递延所得税分录的操作方法

1.确认递延所得税资产和递延所得税负债

企业在编制财务报表时，需要根据税法规定，对暂时性差异进行分类，分别确认为递延所得税资产和递延所得税负债。

（1）递延所得税资产预计未来可以抵扣的税前应纳税所得额的暂时性差异，确认为递延所得税资产。

（2）递延所得税负债预计未来需要缴纳的税前应纳税所得额的暂时性差异，确认为递延所得税负债。

2.计算递延所得税费用

递延所得税费用是指企业在一定时期内，因递延所得税资产和递延所得税负债的变动所形成的费用。计算公式如下

递延所得税费用=递延所得税负债的增加额-递延所得税资产的减少额

3.会计分录

企业在确认递延所得税资产和递延所得税负债时，需要进行以下会计分录

（1）确认递延所得税资产

借递延所得税资产

贷所得税费用

（2）确认递延所得税负债

借所得税费用

贷递延所得税负债

四、案例分析

以下以一家制造业企业为例，说明递延所得税分录的具体操作

1.案例背景

某制造业企业，2020年度实现会计利润1000万元，税前应纳税所得额800万元。根据税法规定，该企业适用的所得税税率为25%。

2.暂时性差异分析

该企业2020年度存在以下暂时性差异

（1）预计负债100万元

（2）应收账款50万元

（3）固定资产折旧30万元

3.递延所得税分录

借递延所得税资产37.5万元（100万元25%）

贷所得税费用37.5万元

借所得税费用12.5万元（50万元25%）

贷递延所得税负债12.5万元

五、结论

递延所得税分录是财务会计中一个重要的概念，通过对暂时性差异的分析和调整，可以更真实地反映企业的税负情况。本文从原理、操作方法和案例分析三个方面，对递延所得税分录进行了深入解析，希望对读者在财务会计领域的学习和实践有所帮助。