营业税金及附加分录怎么写

一、营业税金及附加分录概述

营业税金及附加分录，是指企业在经营活动中，按照税法规定计算应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加等税金及附加的费用分录。正确编制这类分录，不仅有助于企业内部管理，更是满足税务部门监管需求的必要手段。那么，营业税金及附加分录该如何写呢本文将为您详解分录编制技巧与规范。

二、营业税金及附加分录编制技巧

1.确定税金及附加的种类和税率

首先，要明确企业需缴纳的税金及附加种类，如营业税、城市维护建设税、教育费附加等。同时，要熟悉各类税金的税率，以便正确计算应缴纳的税金及附加。

2.准确核算税基

企业应根据税法规定，准确核算各项应税业务的税基。例如，对于营业税，应按照营业收入扣除免税项目后的金额计算；对于城市维护建设税，则以实际缴纳的营业税为基数进行计算。

3.合理划分税金及附加的归属期间

在编制分录时，要合理划分税金及附加的归属期间。一般情况下，税金及附加应在发生应税行为的当期进行确认。对于提前缴纳的税金及附加，可在实际缴纳时予以冲减。

4.遵循会计准则和会计科目规定

在编制营业税金及附加分录时，要遵循会计准则和会计科目规定。根据企业会计制度，营业税金及附加应记入营业税金及附加科目，同时，对应的贷方科目为应交税费。

5.注意分录的完整性

在实际操作中，不仅要编制营业税金及附加的分录，还要将与税金及附加相关的手续费、减免税等分录一并纳入，确保分录的完整性。

三、营业税金及附加分录案例解析

以下为

假设某企业2021年10月实现营业收入100万元，其中免税项目为20万元。当月实际缴纳营业税8万元，城市维护建设税5000元，教育费附加3000元。

根据上述案例，编制营业税金及附加分录如下：

1.计算应缴纳的营业税：100万元-20万元=80万元，税率为5%，应缴纳营业税8万元。

2.计算城市维护建设税：8万元×7%=560元。

3.计算教育费附加：8万元×3%=2400元。

4.编制分录：

借：营业税金及附加8.56万元

贷：应交税费——

四、总结

营业税金及附加分录的编制，要求企业熟悉各类税金及附加的税率、税基计算方法，以及会计准则和会计科目规定。通过合理划分归属期间，遵循分录完整性原则，确保分录的正确性和合规性。希望本文能为您在编制营业税金及附加分录时提供有益的参考。